对上市公司说"不"

    近年来，注会行业热点纷呈。中国注册会计师协会未雨绸缪，及早提醒注册会计师事务所在2002年中报审计中谨慎执业；江苏省注协就纵横国际改聘会计师事务所事宜，建议接任的事务所发表适当的审计意见。注会已不象以前那样对上市公司言听计从了，接二连三地对上市公司说“不”。这些迹象表明，注会行业在悄然发生变化，行业自律渐成气候。

　　据有关统计，包括纵横国际和内蒙宏峰在内，在上市公司2001年年报中约有21家被注册会计师出具了拒绝表示意见的审计报告，创出历史新高。行业规范、引导的加强和风险意识的唤醒，是注会执业发生变化的内在原因。一方面，国内外会计造假案件的频繁爆发，中天勤等一批会计师事务所轰然倒下，社会各界对会计造假高度重视及随之而来的口诛笔伐，为注会带来了巨大的外部压力。财政部开展的会计质量大检查，以及证券监管部门早先提出的由五大进行补充审计的通知，也给国内注会行业当头一棒。

　　与此同时，作为准官方的注会管理机构——中注协也在加紧行动。除独立审计准则等的完善外，中注协为规范和引导行业诚信建设出台了一系列的措施：组织各地注会协会对上市公司年报审计进行检查；对具有证券从业资格的会计师及事务所实施年检制度；建立业务报备制度和谈话提醒制度；出台注会职业道德规范指导意见，等等。尤其是职业道德规范指导意见，对会计师事务所竞相压价、不顾质量恶性竞争，面对干预和压力出具不实审计报告等顽疾，对症下药，对注会的独立性提出了系统要求。

　　中注协秘书长陈毓圭表示，下一步，中注协将尽快制定行业诚信建设纲要，把上市公司、金融、证券、保险等领域的审计业务列为监管重点；继续把提高执业的独立性作为行业建设的重要内容；将特别关注上市公司审计中“炒鱿鱼、接下家”的情况，对事务所及时作出警示和指导。

　　尽管行业自律功不可没，但业内专家进一步提醒，会计造假是个复杂的问题，仅有行业自律还是不够的。财政部审计准则中方专家咨询委员会委员黄世忠指出，注会的职责不在于发现舞弊，而在于对财务报表的公允性发表意见，企业如刻意造假的话，注会是很难发现问题的，这就注定了社会期望和注会职责之间的差距。因此，会计造假的遏止需要多方面的努力，包括政府监管、司法介入、行业自律、舆论监督在内的全方位监控；公司治理结构的改进和完善；会计、审计制度建设和制度安排（如轮换制度）等。国外的经验表明，遏止会计造假将是伴随经济发展历程的一项长期性工作。